Что такое и с чем едят
Наступление нового года для всех россиян, организовавших свой бизнес в качестве ИП, ознаменуется вступлением в силу нового закона. Согласно документу, с 1 января 2013 года во всей стране появится новый специальный налоговый режим, носящий название патентной системы налогообложения. С ее помощью государство планирует вывести из «тени» тех, кто понемногу занимается бизнесом, но из-за постоянных сложностей с оформлением документов в налоговую инспекцию работает в отсутствие всех необходимых документов.
— Мы надеемся, что благодаря новой системе не только не «потеряем» никого из нынешних ИП, но и сможем привлечь к уплате налогов ту многочисленную группу предпринимателей, которая работает «на себя», — отмечает начальник отдела налогообложения областного УФНС Светлана Роева. — Это и репетиторы, и строители-ремонтники, и парикмахеры на дому, и граждане, сдающие квартиры внаём. Однако многие из них то ли в силу незнания закона, то ли из-за занятости, то ли из-за нежелания постоянно обращаться в налоговую сегодня не платят ничего. Теперь же всё, что им надо сделать для законного ведения своей деятельности — зарегистрировать ИП и купить патент.
Региональный закон о патентной системе уже создан — ознакомиться с ним можно, скачав с сайта регионального министерства финансов. Смысл же нововведения вкратце сводится к следующему: государство приблизительно «прикидывает» за предпринимателя объем его годовых доходов и предлагает ИП сразу оплатить один-единственный налог без последующего заполнения налоговой декларации и сдачи в налоговую других бумаг. Ставка патента составляет 6% от потенциально возможного (на деле — приблизительно «прикинутого» минфином) годового дохода предпринимателя.
Ряд ограничений, за которые нельзя «высовываться», чтобы иметь право платить налоги патентом, позволяет уместиться в нем практически всем малым и средним предприятиям сферы мелкого производства, торговли и услуг. Для этого годовой доход ИП не должен превышать 60 миллионов рублей, число наемных работников не должно превышать 15, а сам род предпринимательских занятий должен подпадать под один из 49 видов деятельности. Таблица с указанием этих разновидностей и соответствующими ставками по патентам и составляет большую часть нового законопроекта.
При этом в документе предусмотрена дифференцированная стоимость патента — в зависимости от размера бизнеса. Для большинства категорий определяющим фактором является число наемных сотрудников: чем больше людей работает на ИП, тем выше ставки патента. Та же система касается автотранспортных предприятий и сдатчиков помещений внаём: чем больше в их распоряжении транспортных средств или, например, квартир, тем больший платится налог.
Плюсы и минусы
Таким образом, патентная система представляет собой своеобразного «конкурента» двум другим специальным налоговым режимам, «облегчающим» сегодня жизнь малого и среднего бизнеса — упрощенной системе налогообложения (так называемой «упрощёнке») и единому налогу на вмененный доход («вменёнке»). Важно, что переход на патент остается абсолютно свободным: с 2013 года каждый предприниматель волен самостоятельно решать, переходить ему на новую систему или платить налоги по обычной упрощенной схеме. Правда, при этом не следует забывать, что жить «вменёнке» осталось лишь шесть лет: в 2018 году этот «любимый» для ИП налог будет отменен.
Плюсов у патентной системы сразу несколько. Во-первых, сама патентная ставка в 6% является одной из самых низких среди всех видов налогов для предпринимателей в стране. Для сравнения: «упрощёнка» и «вменёнка» имеют ставку в 15%.
Во-вторых, выбрав патентную систему, владелец бизнеса разом закрывает сразу несколько «поводов» для обращения в налоговую инспекцию — так, им не нужно уплачивать НДФЛ, налог на имущество физических лиц и организаций, налог на прибыль и, в некоторых случаях, НДС (если ИП не собирается ввозить товары в страну).
В-третьих, благодаря патенту ИП избавляется сразу от нескольких обременительных атрибутов ведения бизнеса — обязательного наличия контрольно-кассового аппарата, пугающей многих сдачи налоговой декларации по итогам отработанного периода и сложного бухгалтерского учета. Единственное, что надо завести — книгу доходов и расходов, в которую и следует вносить данные о заработке.
В-четвертых, патентная система, как и «упрощёнка», предполагает сниженный размер отчислений в соцстрах — 20%.
В-пятых, своеобразным «отчетным» периодом у патента является любой срок, удобный самому предпринимателю. Так, патент для своей деятельности можно купить на срок от месяца до года — как пожелает сам ИП. Это в какой-то мере позволяет запускать свой бизнес в пробном режиме: если дело спустя месяц или несколько месяцев работы не «выгорит», то потери от неудачи будут не столь значительными.
Важное замечание: согласно закону, патент предполагает авансовую систему оплаты. Рассчитаться за патент сроком до шести месяцев нужно в течение 25 дней после начала его действия. Несколько «лояльнее» оплачивать куда более дорогой патент на полгода или год — это можно сделать в двумя приема. В этом случае одну треть суммы надо заплатить в течение 25 дней после начала действия патента, а оставшиеся две трети — не позднее 30 дней до дня окончания соответствующего налогового периода.
Свои недостатки у патента, к слову, также присутствуют: так, применять его могут только индивидуальные предприниматели — организациям доступ к патентной системе закрыт. А это значит, что с 2018 года, когда уйдет в небытие «вменёнка», юридические лица не смогут выбирать для себя налоговый режим — работать придется исключительно по «упрощёнке». Кроме того, в отдельных муниципалитетах области при занятии некоторыми видами деятельности для ИП переход на патент вполне может быть невыгодным.
— Всё-таки 72% предпринимателей региона работают в Калининграде, и при расчетах для патентной системы мы в значительной степени опирались на потенциальные доходы ИП именно в областном центре, — рассказал министр финансов области Виктор Порембский. — Так что в некоторых депрессивных районах размер налогов при переходе на патент может даже вырасти.
Цена вопроса
К слову, областной минфин собирается постоянно «держать руку на пульсе» в связи с этой ситуацией. Заявляя об облегчении налогового бремени, ведомство, в свою очередь, должно решать свою главную задачу — обеспечивать достаточный уровень налоговых поступлений в областной бюджет. Учитывая же, что «вменёнка» и патент — это одни из немногих налогов, целиком остающихся в регионе, минфин постарается не допустить, чтобы в 2013 году в казну региона пришло меньше 700 миллионов рублей — именно столько сейчас ежегодно дает бюджету «вменёнка».
В этой связи министерство финансов будет постоянно контролировать использование патентной системы и «вменёнки», а также контролировать «миграции» с одного режима налогообложения на другой.
— Мы старались сделать уровень налогообложения адекватным реалиям. Кроме того, не стоит забывать, что до 2018 года у нас есть переходный период, и это благо, — отметил глава областного минфина Виктор Порембский. — Будем смотреть: если в какой-то сфере деятельности все остались на «вменёнке» — значит, мы ошибочно завысили ставки по патенту и будем их корректировать. Если же все перешли на патент — значит, мы ставки неоправданно занизили. Наша задача состоит в том, чтобы найти некий баланс.
В заключение мы приводим примеры патентов на некоторые формы предпринимательской деятельности.
|
Вид предпринимательской деятельности |
Годовая стоимость патента |
Месячная стоимость патента |
|
Парикмахерские и косметические услуги |
|
|
|
без привлечения наемных работников |
13 500 |
1125 |
|
с привлечением наемных работников с средней численностью: |
|
|
|
от 1 до 6 человек |
36 780 |
3065 |
|
от 7 до 15 человек |
60 000 |
5000 |
|
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий |
|
|
|
без привлечения наемных работников |
10 800 |
900 |
|
с привлечением наемных работников с средней численностью: |
|
|
|
от 1 до 6 человек |
35 400 |
2950 |
|
от 7 до 15 человек |
60 000 |
5000 |
|
Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий |
|
|
|
без привлечения наемных работников |
13 500 |
1125 |
|
с привлечением наемных работников с средней численностью: |
|
|
|
от 1 до 6 человек |
36 780 |
3065 |
|
от 7 до 15 человек |
60 000 |
5000 |
|
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования |
|
|
|
без привлечения наемных работников |
18 000 |
1500 |
|
с привлечением наемных работников с средней численностью: |
|
|
|
от 1 до 6 человек |
63 000 |
5250 |
|
от 7 до 15 человек |
180 000 |
15000 |
|
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом |
|
|
|
количество автотранспортных средств |
|
|
|
1 ед. |
16 200 |
1350 |
|
2 - 3 ед. включительно |
40 200 |
3350 |
|
4 - 6 единиц |
81 000 |
6750 |
|
7 -10 единиц |
129 600 |
10800 |
|
свыше 10 единиц |
180 000 |
15000 |
|
Ремонт жилья и других построек |
|
|
|
без привлечения наемных работников |
13 500 |
1125 |
|
с привлечением наемных работников с средней численностью: |
|
|
|
от 1 до 6 человек |
36 780 |
3065 |
|
от 7 до 15 человек |
60 000 |
5000 |
|
Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
|
|
|
без привлечения наемных работников |
13 500 |
1125 |
|
с привлечением наемных работников с средней численностью: |
|
|
|
от 1 до 6 человек |
36 780 |
3065 |
|
от 7 до 15 человек |
60 000 |
5000 |
|
Услуги по обучению населения на курсах по репетиторству |
|
|
|
без привлечения наемных работников |
10 800 |
900 |
|
с привлечением наемных работников с средней численностью: |
|
|
|
от 1 до 6 человек |
35 400 |
2950 |
|
от 7 до 15 человек |
60 000 |
5000 |
|
Ветеринарные услуги |
|
|
|
без привлечения наемных работников |
13 500 |
1125 |
|
с привлечением наемных работников с средней численностью: |
|
|
|
от 1 до 6 человек |
36 780 |
3065 |
|
от 7 до 15 человек |
60 000 |
5000 |
|
Сдача в аренду (наем) жилых помещений, дач, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности |
|
|
|
количество обособленных объектов |
|
|
|
1 ед. |
10 800 |
900 |
|
свыше 1 до 3 ед включительно |
27 000 |
2250 |
|
свыше 3-х до 9 ед. включительно |
64 800 |
5400 |
|
свыше 9-и до 19 ед. включительно |
162 000 |
13500 |
|
свыше 20 -и до 30 ед. включительно |
270 000 |
22500 |
|
свыше 30 ед. |
600 000 |
50000 |
|
Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности |
|
|
|
без привлечения наемных работников |
51 600 |
4300 |
|
с привлечением наемных работников с средней численностью: |
|
|
|
от 1 до 6 человек |
129 000 |
10750 |
|
от 7 до 15 человек |
180 000 |
15000 |
|
Услуги по прокату |
|
|
|
без привлечения наемных работников |
10 800 |
900 |
|
с привлечением наемных работников с средней численностью: |
|
|
|
от 1 до 6 человек |
35 400 |
2950 |
|
от 7 до 15 человек |
60 000 |
5000 |
|
Экскурсионные услуги |
|
|
|
без привлечения наемных работников |
9 000 |
750 |
|
с привлечением наемных работников с средней численностью: |
|
|
|
от 1 до 6 человек |
29 400 |
2450 |
|
от 7 до 15 человек |
60 000 |
5000 |
|
Ритуальные услуги |
|
|
|
без привлечения наемных работников |
51 600 |
4300 |
|
с привлечением наемных работников с средней численностью: |
|
|
|
от 1 до 6 человек |
129 000 |
10750 |
|
от 7 до 15 человек |
180 000 |
15000 |
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв.м. по каждому объекту организации торговли |
|
|
|
количество обособленных объектов |
|
|
|
1 ед. |
120 000 |
10000 |
|
2 - 7 ед. включительно |
480 000 |
40000 |
|
свыше 7 ед. |
600 000 |
50000 |
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети |
|
|
|
количество обособленных объектов |
|
|
|
1 ед. |
13 200 |
1100 |
|
2 - 7 ед. включительно |
52 800 |
4400 |
|
свыше 7 ед. |
132 000 |
11000 |
|
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания |
|
|
|
количество обособленных объектов |
|
|
|
1 ед. |
63 600 |
5300 |
|
2 - 7 ед. включительно |
254 400 |
21200 |
|
свыше 7 ед. |
600 000 |
50000 |
|
Прочие бытовые услуги непроизводственного характера (оказание услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений, снятие копий; услуги секретаря-референта, в т.ч. со знанием иностранного языка; организация занятий в группах общения, психогимнастики, аутогенной тренировки; услуги по оборудованию квартир (навеска карнизов, картин, вешалок, зеркал и др. предметов); монтаж осветительной арматуры; пробивка отверстий и установка креплений для подвешивания на стенах предметов домашнего обихода; приобретение, доставка и вручение сувениров, подарков с поздравлением Деда Мороза и Снегурочки и другими персонажами на дому; измерение силы рук, роста, взвешивание на медицинских весах; стирка и глаженье белья на дому у заказчика; нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла; выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода; услуги копировально-множительные; чистка сливных и канализационных решеток, труб и желобов; санитарно-гигиеническая обработка помещений и сантехнического оборудования) |
|
|
|
без привлечения наемных работников |
13 500 |
1125 |
|
с привлечением наемных работников с средней численностью: |
|
|
|
от 1 до 6 человек |
36 780 |
3065 |
|
от 7 до 15 человек |
60 000 |
5000 |
