Федеральный закон № 94 от 25 июня 2012 года существенно меняет первую и вторую части Налогового кодекса. Основное нововведение – это право выбора налогоплательщиком той или иной налоговой системы — общей или спецрежима, причем в уведомительной форме. Привычная «вмененка» с нового года перестает быть обязательной, а с 1 января 2018 года вовсе перестает действовать.
В среде калининградского микробизнеса очень осторожно относятся к любым переменам, поэтому у многих пока есть соблазн остаться на привычной ЕНВД, тем более, дополнительно оповещать налоговые органы о продолжении ее применения не нужно. Тем не менее, новые возможности, при грамотном их использовании, могут сулить большую эффективность работы. А не к этому ли стремится каждый предприниматель?
Итак, с нового года доступны: общепринятый режим налогообложения, упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде ЕНВД, и несколько забытая калининградцами патентная система налогообложения.
Патентная система: общие сведения
Патентную систему могут применять индивидуальные предприниматели. Условий для этого несколько:
средняя численность наемных работников по всем видам деятельности не может превышать 15 человек;
индивидуальный предприниматель не должен осуществлять «патентные» виды деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Ну, и совершенно естественно, предприниматели должны заниматься видами деятельности, подпадающими под патентную систему.
Налоговая ставка при применении патентной системы – 6 процентов от потенциально возможного к получению годового дохода. Предприниматель, купивший патент, больше не платит НДФЛ, налог на имущество физических лиц и налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Это освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на патентную систему. Если предприниматель одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам.
Применение ПСН не освобождает от страховых взносов.
Как перейти на патентную систему.
Для перехода предпринимателю нужно получить патент, где будет указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует патент. Если налогоплательщик захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.
Для получения патента необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту жительства. Заявление можно представить лично (либо через представителя), по почте или через Интернет. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применения спецрежима.
Сроки применения ПСН и переход на иные налоговые режимы
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Выбранный период необходимо указать в заявлении. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию возможно, только в случае прекращения предпринимательской деятельности.
Возможен также преждевременный переход на общий режим налогообложения, только если ИП потерял право на патентную систему. Тогда переход является обязательным, происходит это, когда:
доходы по всем видам «патентной» деятельности с начала календарного года превысили 60 млн. рублей,
количество наемных работников превысило 15 человек,
предприниматель не заплатил вовремя «патентный» налог.
Потеря права на патентную систему не означает, что индивидуальный предприниматель никогда не сможет нее вернуться. Получить новый патент по тому же виду деятельности возможно, но не ранее, чем со следующего календарного года.
Налоговый учет и отчетность
Налогоплательщик должен заполнять книгу учета доходов индивидуального предпринимателя (ведется отдельно по каждому полученному патенту), применяющего патентную систему. В книге нужно будет фиксировать всю полученную выручку. Момент поступления дохода следует определять «по оплате». Это значит, что при безналичных расчетах датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет, при наличных расчетах – дата поступления денег в кассу.
Подавать декларации в налоговую инспекцию не нужно.
Применение ККТ и кассовая дисциплина
Патентная система не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины, то есть ИП обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и пр. Что касается контрольно-кассовой техники, то предприниматели на патентной системе вправе отказаться от ее применения. Вместо чеков ККТ они должны по просьбе покупателя выдать иной документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек или квитанцию).
Потенциально возможный доход
Властям субъектов РФ отдано право устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, которые переводятся на патент. Вся информация о размере потенциально возможного дохода содержится в принятом 22 октября текущего года Законе Калининградской области «О введении патентной системы налогообложения на территории Калининградской области» № 154, ознакомиться с ним можно на сайте регионального Минфина http://www.minfin39.ru/base/ .
Если говорить о региональном законе, то в Калининградской области дифференцированы размеры потенциально возможного дохода в зависимости от количества наемных работников, транспортных средств, объектов розничной торговли, а также площади сдаваемого в аренду имущества.
Возможно, именно патентная система налогообложения со временем станет достойной альтернативой «вмененке» Если посмотреть внимательно, то мы увидим, что большинство видов деятельности на ПСН и ЕВНД совпадают, а уровень потенциально возможного дохода таков, что при исчислении налоговых выплат получаются практически одинаковые суммы и на «патенте» и на «вмененке». Кроме того, для тех калининградцев, которые захотят в новом году вывести свой бизнес из тени без лишней бумажной волокиты, может быть, именно патентная система окажется наиболее удобной.
Материал подготовлен в рамках программы Министерства финансов Калининградской области «Эффективные финансы». Дополнительная информация — по телефону «горячей линии» по вопросам финансовой грамотности (звонок бесплатный) 8-800-555-85-39 или на сайте fingram39.ru.
Реклама, АНО ДПО ИСО «Институт современного образования»
